納稅服務

　　問：我剛開了一家餐館，看到現在外賣APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外賣的訂單，但是聽說外賣需要繳17%的稅，那比我們現在的稅高太多了，想求證一下。

　　答：《財政部國家稅務總局關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》已經明確，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照『餐飲服務』繳納增值稅。因此，餐館、飯店等餐飲企業銷售外賣食品，不屬於銷售貨物，不用按照17%的稅率繳納增值稅。如果您是一般納稅人，適用的是最低的6%的稅率，同時還可以抵扣經營過程中發生的進項稅，比如房租、水電燃氣費、鍋碗瓢盆等支出。如果您是小規模納稅人，適用的是簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　問：我是一家事業單位，請問營改增後是否需要進行增值稅一般納稅人資格登記？

　　答：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》第三條規定，年應稅銷售額超過規定標准但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按照小規模納稅人納稅。你單位年如果經常發生應稅行為，超過應稅銷售額標准後就需要進行一般納稅人資格登記；如果不經常發生應稅行為，則可以選擇按照小規模納稅人來納稅。

　　問：我們是一家物業公司，聽說如果招聘殘疾員工國家有稅收優惠，請問是這樣嗎？

　　答：是的，國家一直鼓勵企業招收安置殘疾人就業。營改增後，我局與財政部聯合印發了《關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅[2016]52號)，對原增值稅、營業稅鼓勵殘疾人就業的政策進行了整合和完善。現行政策規定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批准的月最低工資標准的4倍確定。此次政策調整提高了退稅額度，且今後隨著最低工資標准的提昇，退稅額將自動提高。

　　問：我們是一家物業公司，以前都是由租戶直接向自來水廠和電力公司購買水電，最近為方便租戶購水購電，我們准備向租戶代收水電費，並統一向自來水廠和電力公司付款。但是聽說轉賣自來水，我們只能取得3%的進項發票，卻要繳13%的稅，是這樣的嗎？

　　答：為解決物業企業轉售自來水可能出現的增值稅『高征低扣』增加稅負的問題，去年8月，稅務總局已出臺了《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)，對提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。通過這種方式，妥善處理了物業公司轉售自來水業務的增值稅稅負問題。

　　問：我公司是一家大型『走出去』企業，主營業務是境外承包工程項目(EPC項目)，其中有一些項目是賣貸項目，業主延期付款並支付利息，對於這部分利息收入可以作為價外費用和建築服務收入一起享受免稅政策嗎？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的規定，銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。您公司取得的業主延期付款利息，如果符合上述價外費用的規定，應並入建築服務收入統一繳納增值稅，相應的，也可以按照現行規定和建築服務收入一起享受免稅政策。

　　問：我們是一家物業公司，以前都是由租戶直接向自來水廠和電力公司購買水電，最近為方便租戶購水購電，我們准備向租戶代收水電費，並統一向自來水廠和電力公司付款。但是聽說轉賣自來水，我們只能取得3%的進項發票，卻要繳13%的稅，是這樣的嗎？

　　答：為解決物業企業轉售自來水可能出現的增值稅『高征低扣』增加稅負的問題，去年8月，稅務總局已出臺了《國家稅務總局關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)，對提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。通過這種方式，妥善處理了物業公司轉售自來水業務的增值稅稅負問題。

　　問：我公司是一家大型『走出去』企業，主營業務是境外承包工程項目(EPC項目)，其中有一些項目是賣貸項目，業主延期付款並支付利息，對於這部分利息收入可以作為價外費用和建築服務收入一起享受免稅政策嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的規定，銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。您公司取得的業主延期付款利息，如果符合上述價外費用的規定，應並入建築服務收入統一繳納增值稅，相應的，也可以按照現行規定和建築服務收入一起享受免稅政策。

　　問：我開了一家旅行社，營改增後可繼續執行差額征稅政策，在銷售額中差掉客人的車票等。但這類票據要先發到客人手中纔能登車，下車再回收時，有客人的車票就找不到了，給我們造成一些損失。要是能解決這個問題就好了。

　　答：《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。因此，只要您手中保留了客人交通費發票的復印件，同樣可以按規定從銷售額中扣除這部分款項。問：我是一家物流企業的財務，我公司主要承接一些鐵路物流業務，通過鐵路為客戶發運煤炭和鐵礦粉，我們沒有道路運輸許可證。鐵路單位向我們開11%的發票，我公司是否可以按11%的稅率向客戶開票？答：按照現行政策規定，無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費並承擔承運人責任，然後委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。以上政策並未要求無運輸工具承運人必須取得道路運輸許可證，你公司開展的業務如符合上述規定，應按照交通運輸服務適用11%稅率開具發票和繳納增值稅。